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营改增对电力企业财务工作的影响

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摘要:自“营改增”全面实施以来,全国各行各业都因这一改革措施而受到不同层面的影响。本文以电力企业为例,重点分析了“营改增”对其所产生的主要影响,并据此提出相应的应对措施,旨在为电力企业的财务工作规划与企业发展提供有价值的建议。

关键词:营改增;电力企业;财务工作

一、“营改增”对电力企业财务工作的主要影响

1、对财务指标及税负的影响首先,企业的收入情况会受到影响。由于营业税与增值税是两种完全不同的税制体系,营业税属于价内税,企业收入中含有税金,而增值税属于价外税,账务处理中要做到价税分离,收入中不含税金。例如,假设企业获得营收款项100万元,增值税税率为10%,则企业的入账收入=100÷(1+10%)=90.9万元。由此可见,“营改增”后电力企业的收入指标将会有所下降。其次,企业综合税负会受到影响。“营改增”后,电力企业税率的变化是影响企业综合税负的最直接表现,但并不是根本性因素。影响电力企业综合性税负的根本性因素是增值税抵扣机制以及价税分离所造成的收入成本变化。如果在电力企业能够充分获得抵扣项的情况下,企业的流转税税负会有较为明显的下降,但是由于我国供给侧注册送体验金无需申请的不规范,企业抵扣项的获取存在诸多困难。另外,由于价税分离的机制,企业的入账成本也将降低,如果企业在进销项税率上存在较大差异时,势必会造成企业利润的增长,从而带来企业所得税的增加,最终影响企业的综合税负水平。最后,企业资产规模会受到一定影响。由于增值税价税分离的机制,电力企业在购进各类原材料、机械设备以及其他不动产时会进行进项税抵扣,这将直接导致企业资产类科目的入账价值减少,从而影响到企业的资产总额。

2、对发票管理的影响电力企业“营改增”后,由于税收机制的变化,在日常业务开展过程中对企业发票的管理提出了更高的要求。营业税时期由于其发票的种类、样式多种多样,且营业税发票在规范性与严谨性方面都没有增值税严格,这都使得企业在发票管理中存在某些层面的问题与风险。但是在“营改增”后,电力企业的发票管理将面临重大的改变,尤其是一般纳税人企业。由于国家对增值税发票管理严格,且增值税发票具有极强的可追溯性与可核查性,这就要求企业在发票的开具与取得时必须要严格按照相关法规的规定进行操作。同时,由于一般纳税人具有进项税抵扣机制,这就要求企业在进行业务开展时,必须要尽可能的获取进项税发票以降低企业税负。另外值得关注的是,增值税发票的虚开与造价行为是属于严重的违法行为,已被列入刑法条款,因此企业必须要对增值税发票的管理给予高度的重视,最大限度避免相关风险的发生。

3、对财务管理工作的影响“营改增”全面实施后,我国电力企业在原营业税税制下建立起来的财务管理体系,如账务核算原则与相关财务报告制度等,都已经难以适应增值税税制下对企业财务管理的要求。因此,电力企业必须要针对“营改增”税制改革的进程对企业的财务管理体系采取必要的改革措施,以满足企业未来发展的需要。另外,“营改增”对电力企业的财务工作人员也提出了更高的要求。一些电力企业的财务人员综合素质较低,不能及时适应改革的变化,也不能及时调整企业的财务工作态势,这都会对企业未来的发展造成不利的影响。因此,企业必须要顺应时代的发展,积极改革,才能拥有更好的发展机遇。

二、应对“营改增”影响的主要对策

1、积极开展有效的税收筹划“营改增”后,电力企业的税负产生了一系列的连锁反应,企业要想享受到“营改增”税制改革的红利,就必须要对企业的税收进行合理严谨的筹划。首先,电力企业应该设置专门的纳税管理岗位。该岗位的主要职能就是结合企业的实际情况及时发现企业的纳税问题点,并给出合理化的建议。同时,还要负责监管企业日常业务所取得的发票是否合规,是否可以采取有效的措施增大抵扣的范围,例如,人工费用可以通过外包来获取发票并进行抵扣等等。其次,“营改增”虽然已经全面实施,但是国家仍然在对相关政策进行调整,针对某些行业或具体业务还在出台优惠政策予以扶持。因此,电力企业必须要时刻关注国家相关政策的变化,积极利用国家出台的优惠政策,对一些难以获取抵扣或税负较高的业务进行调整,利用国家政策以有效缓解“营改增”所带来的税负压力。最后,“营改增”后电力企业在开展业务时,应尽量选取可以提供可抵扣发票的,具有一般纳税人资格的企业进行合作。这样可以最大限度的获取抵扣项,同时也能保证合作方的经营资质与实力,进而有效的降低企业税负与经营风险。

2、强化发票管理,完善相关制度体系增值税发票是企业非常重要的原始凭证,它不仅是企业的完税凭证,也是企业进行抵扣的合法依据,更是国家对企业纳税情况予以监管的重要手段。因此,电力企业必须要对发票管理基于充分的重视。首先,企业必须要完善自身的发票管理制度,对发票的开具、使用、传递等方面的内容进行规范。并要求企业的业务人员必须要通过合法渠道获取正规发票,并及时检验真伪。其次,企业相关部门应该不定期的对增值税专用发票的使用登记情况予以核查,避免出现各类与发票相关的徇私舞弊行为,严控企业财务风险。

3、完善财务组织架构,提升财务人员综合素质增值税业务较营业税而言要相对复杂,并且“营改增”税制改革对大多数涉及企业而言还都是新事物,这就要求企业的财务人员必须具有足够的敏感度以及较高的专业技能与素养。因此,电力企业必须要加强自身财务团队的建设,加大财务人员的培训力度,提高财务人员的业务水平与综合素质。企业可以通过组织财务人员参加专业性培训增强纳税筹划意识,或者外聘相关领域的专家作为顾问并对财务人员进行有关知识宣讲与培训等等。

三、结束语

综上所述,电力企业在“营改增”过程中受到了多方面的影响,如税负结构、财务核算、发票管理等等。这些方面的影响对于电力企业未来的发展都有着至关重要的作用,因此电力企业在“营改增”的大背景下必须要根据企业发展的实际情况,结合国家政策的变化趋势,不断的、有效的对企业的财务工作做出调整与改革,以确保企业稳定可持续的向前发展。

参考文献:

[1]张永平.营改增对电网企业财务管理的影响[J].财会学习,2017,(11).

[2]孙霞.“营改增”对电力企业的影响及对策[J].新经济,2016,(05).

作者:李锋 单位:国网安徽省电力有限公司马鞍山供电公司

营改增对电力企业财务工作的影响责任编辑:张雨    阅读:人次

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